Все о налогах в Черногории

Страна уже начала процедуру вступления в ЕС, и многие мировые эксперты ожидают, что она станет полноправным членом ЕС к 2025 году. Этот сдвиг в статусе может быстро изменить экономический статус страны, поскольку Черногория вполне имеет шансы стать одной из ведущих мировых политических и экономических сверхдержав.

Но те, кто рассматривает возможность переезда в эту страну, должны понимать ее налоговую структуру, чтобы быть в состоянии обеспечить трансформацию финансового аспекта своей жизни к лучшему. В этой статье мы расскажем об основах налогообложения в Черногории, рассмотрим все нюансы подоходного, корпоративного, имущественного налогов, налога на добавленную стоимость, удержания, прироста капитала, налога на наследство и многих других.

Подоходный налог

Следует учитывать два вида подоходного налога: подоходный налог с физических лиц и подоходный налог с предприятий.

Ставки налога на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц взимается с валового дохода налоговых резидентов Черногории. Инвестиционный доход, доход от занятости, роялти, проценты, дивиденды и другие потоки доходов облагаются подоходным налогом.

Личный доход облагается налогом по фиксированной ставке 9%. Ставка налога может стать 11%, но она взимается только с любого налогооблагаемого дохода, превышающего средний доход. Черногория объявляет свой средний показатель за каждый год (примерно 765 евро на 2022 год), и любой доход ниже или равный среднему по стране облагается налогом по фиксированной ставке 9%, а любой дополнительный доход, превышающий средний, облагается налогом по ставке 11. %.

Чтобы считаться налоговым резидентом и облагаться черногорскими налогами, физическое лицо должно быть постоянным резидентом в течение не менее 183 дней в году, налоговые резиденты облагаются налогом на региональный и мировой доход, поступающий в Черногорию. Нерезидент, который проводит менее 183 дней в году, не облагается подоходным налогом в Черногории.

Налог на доходы физических лиц уплачивается ежегодно, и налоговые резиденты должны зарегистрироваться в местных налоговых органах. Существует местный подоходный налог, который также должен быть уплачен, а подоходный налог в размере 13% уплачивается во всех муниципалитетах, за исключением Подгорицы и Цетинье, где уплачиваемая ставка составляет 15%. Местные дополнительные налоги уплачиваются непосредственно муниципалитету, в котором он зарегистрирован.

Ставки корпоративного подоходного налога

Компании и постоянные представительства, зарегистрированные в Черногории, облагаются корпоративным подоходным налогом. Постоянное представительство – это постоянное место деятельности, через которое нерезидент осуществляет свою деятельность в Черногории.

Корпоративный налог взимается по фиксированной ставке 9% от дохода. Законодательство Черногории предусматривает исключения в отношении услуг, оказываемых за пределами территории Черногории, в случае наличия соглашения об избежании двойного налогообложения со страной назначения.

Любой доход в Черногории является налогооблагаемым доходом, и бизнес должен зарегистрироваться в налоговых органах, чтобы гарантировать законное налогообложение прибыли от продажи товаров или услуг. Компании ежегодно платят налог на прибыль.

Ставка корпоративного налога в Черногории является одной из лучших налоговых ставок во всей Европе, поэтому многие компании из разных стран стекаются сюда, чтобы основать свою штаб-квартиру на черногорской земле. Низкие налоги жизненно важны для любой компании, чтобы оставаться жизнеспособной в финансовом смысле, особенно для стартапов. Правительство Черногории понимает  это и создало выдающуюся бизнес-среду, которая, несомненно, заинтересует любую компанию в открытии здесь филиала. Если Черногория станет членом ЕС и сохранит такую ставку корпоративного налога, предпринимателям и владельцам бизнеса следует серьезно подумать о переводе своей компании или даже компаний в Черногорию, чтобы воспользоваться преимуществами низких налогов.

Налог на добавленную стоимость (НДС) в Черногории

Налог на добавленную стоимость (НДС) является еще одним финансовым обязательством, с которым налогоплательщики должны сталкиваться в Черногории. НДС уплачивается со всех товаров и услуг, продаваемых внутри страны. НДС также уплачивается при ввозе товаров.

Любой бизнес, валовой оборот которого (до вычета расходов) составляет 18 000 евро и более в течение одного года, должен платить НДС. Однако существуют исключения в зависимости от типа продаваемых услуг или товаров.

Пониженная ставка в размере 7% применяется к любым товарам или услугам, перечисленным ниже:

• Основные товары, такие как молоко, сахар, хлеб и масло

• Медикаменты и ортопедические или протезные инструменты;

• Учебные материалы, такие как учебники

• Услуги по размещению, такие как отели, курорты, мотели и другие места размещения туристов;

• Питьевая вода, за исключением бутилированной;

• Услуги общественного транспорта пассажиров, а также их багажа

• Услуги общественной гигиены;

• Ритуальные услуги и любые товары, связанные с этими услугами;

• Авторские права

• Услуги, связанные с использованием спортивных сооружений в некоммерческих целях;

• Сельскохозяйственные товары и услуги

Существует даже дальнейшее снижение ставки НДС до 0% на услуги или товары, относящиеся к следующим отраслям:

• Экспорт товаров в зарубежные страны;

• Предоставление вспомогательных услуг

• Услуги, выполняемые с товарами, ввозимыми в Черногорию из-за границы

• Поставка топлива и других необходимых товаров, используемых для снабжения:

• Товары и услуги, связанные с международными воздушными или морскими перевозками;

• Товары и услуги, предназначенные для дипломатических и консульских представителей

• Лекарства и устройства для медицинского применения, определенные правительством

Налоги на недвижимость в Черногории

В Черногории существует налог на недвижимость, и этот налог зависит от типа недвижимости, местонахождения недвижимости и использования недвижимости. Средний налог на недвижимость составляет от 0,25% до 1%.

Существует также налог на передачу недвижимого имущества, который применяется к недвижимому имуществу и уплачивается по налоговой ставке в размере 3%.

Налоги на доход от аренды

При сдаче в аренду недвижимости для получения финансовой прибыли взимается налог на аренду недвижимости. Владельцы недвижимости, которые сдают свою недвижимость в аренду, обязаны платить налог на недвижимость в размере 9%. Не имеет значения, является ли арендная плата ежемесячной или ежегодной, налог на доход от аренды имущества уплачивается ежегодно на основе совокупной суммы арендной платы.

Те, кто сдает в аренду ежемесячно и не сдает в аренду весь год, по-прежнему будут платить налог на общую сумму полученного дохода от аренды.

Налогообложение прироста капитала

Прирост капитала облагается налогом по фиксированной ставке 9% как для физических лиц, так и для компаний. Налог на прирост капитала в Европе может быть довольно высоким, в отличие от Черногории, что делает налог на прирост капитала очень привлекательным для частных лиц и компаний, желающих вести бизнес в условиях низких налогов.

Удерживаемый налог

Черногорский подоходный налог уплачивается по ставке 9%. Однако выплаты дивидендов и роялти нерезидентам облагаются налогом по фиксированной ставке 5%.

Косвенные налоги

Существуют и другие косвенные налоги, которые правительство Черногории требует от своих жителей. Косвенные налоги Черногории должны представлять интерес как для отдельных лиц, так и для компаний внутри страны, поскольку эти налоги, могут повлиять на их общий доход.

Основным косвенным налогом, который может повлиять на затраты компании, являются таможенные пошлины, которые применяются к иностранным товарам, ввозимым из другой страны, и могут варьироваться от 0% до 30% в зависимости от данных о товаре, стране происхождения, цели. Крайне важно рассчитать таможенные пошлины в колонке расходов компании для обеспечения финансовой жизнеспособности. Уплата таможенных платежей производится одновременно с таможенным оформлением.

Еще одним видом косвенного налога, который может повлиять на расходы компании, являются взносы на социальное обеспечение. Компания, которая занимается наймом физических лиц, должна внести свой вклад в их план социального обеспечения следующим образом:

• Пенсионное страхование и страхование по инвалидности: 5,5% от заработной платы работника

• Медицинское страхование: 2,3%.

• Страхование по безработице: 0,5%.

Лица, устраивающиеся на работу, также должны выплачивать часть взноса из своей заработной платы следующим образом:

• Пенсионное страхование и страхование по инвалидности: 15%.

• Медицинское страхование: 8,5%.

• Страхование по безработице: 0,5%

Правительство Черногории подписало соглашения об избежании двойного налогообложения с 43 странами. Эти страны:

• Албания

• Австрия

• Азербайджан

• Бельгия

• Белоруссия

• Босния и Герцеговина

• Болгария

• Китай

• Хорватия

• Кипр

• Чешская Республика

• Дания

• Египет

• Финляндия

• Франция

• Германия

• Венгрия

• Индия

• Ирландия

• Италия

• Корея

• Кувейт

• Латвия

• Македония

• Малайзия

• Мальта

• Молдова

• Нидерланды

• Норвегия

• Польша

• Португалия

• Румыния

• Россия

• Сербия

• Словацкая Республика

• Словения

• Шри-Ланка

• Швеция

• Швейцария

• Турция

• Украина

• Объединенные Арабские Эмираты

• Великобритания

Не во всех странах действует одно и то же соглашение об избежании двойного налогообложения, и условия в разных странах различаются. Однако, ведение бизнеса с любой из этих стран из Черногории упрощается благодаря действующему соглашению об избежании двойного налогообложения.