Налоги в Болгарии в 2024

Международный бизнес в Болгарии подлежит уплате налога на прибыль как в Болгарии, так и за рубежом. Бизнес с филиалом или офисом в Болгарии подлежит уплате налога только на прибыль, полученную от его операций там.

Налогооблагаемая прибыль

Налогооблагаемая прибыль — это прибыль, которую вы получаете от:

• Различных сделок
• Инвестирования
• Любой полученной прибыли
• Финансирования, лизинга и т.д.

Прямые и косвенные налоги

В Болгарии есть две основные категории налогов – прямые и косвенные.

Прямые налоги – это:

• Корпоративный налог в годовой налоговой декларации
• Подоходный налог с доходов физических лиц
• Удерживаемый налог

Косвенные налоги – это:

• Налог на добавленную стоимость
• Акцизный сбор

Подоходный налог

Налоговыми резидентами Болгарии являются:

• Люди, имеющие постоянный адрес регистрации в Болгарии
• те, кто проживает в Болгарии более 183 дней в течение 12 месяцев
• те, кто командирован за границу болгарским правительством, болгарскими организациями или их семьями

Налоговая ставка для болгар составляет 10%, независимо от их дохода и от того, живут и работают ли они в Болгарии или за границей. Доход от самозанятости также облагается налогом в размере 10%. Физические лица-нерезиденты облагаются налогом только на свой доход из источников в пределах Болгарии. Ставка налога составляет 10%.

Дивиденды и ликвидационные квоты, выплачиваемые физическим лицам-резидентам и нерезидентам, облагаются налогом по ставке 5%. Окончательная сумма рассчитывается на основе валового дохода.

Индивидуальные предприниматели облагаются налогом в размере 15% от их доходов.

Налог на доходы физических лиц применяется к местным компаниям, в том числе к компаниям без статуса юридического лица, осуществляющим коммерческую деятельность в Болгарии. Этот налог взимается с их прибыли и доходов как в Болгарии, так и за рубежом.

Налог с доходов корпорации

Болгарские местные компании облагаются налогом на свой собственный доход в Болгарии, в то время как компании-нерезиденты облагаются налогом только на доход, полученный в Болгарии.

Ставка корпоративного подоходного налога составляет 10%. Налогооблагаемыми являются, прежде всего, компании, зарегистрированные в Болгарии. Налоговый год начинается в августе текущего календарного года. Корпоративные налоги нужно оплатить до 31 марта текущего года.

Годовой корпоративный налог вычитается авансовыми платежами, оплачивается в течение года. Итоговый результат рассчитывается из прогноза прибыли на год.

Если объем чистых продаж остается ниже 300 000 левов, авансовые платежи не требуются. 

Налог на корпоративные расходы

Болгария взимает 10% ежегодный налог на корпоративные представительские расходы, налоги на социальные расходы для сотрудников, техническое обслуживание и эксплуатационные расходы.

Расходы на командировки не облагаются налогом, так как предполагается, что корпоративные выезды финансируются за счет компании, и эти расходы подтверждены документально, и при этом не превышают пороговые значения.

Удерживаемые налоги

Удерживаемый налог составляет 10% от заработной платы, выплачиваемой государству компанией, выплачивающей заработную плату.

Исходящие дивиденды и ликвидационные квоты, выплачиваемые юридическим лицам в Европейской экономической зоне, не облагаются налогом. Те дивиденды, которые выданы организациям, не входящим в Европейскую Экономическую Зону, или физическим лицам, облагаются налогом по ставке 5%.

Для дивидендов, выпущенных местными некоммерческими или другими подобными ассоциациями, удерживаемый налог составляет 5%.

Соглашение об избежании двойного налогообложения (DTA) может применяться, если оно предусматривает льготное налогообложение доходов, полученных из источника в Болгарии.

Прибыль, полученная постоянным представительством в Болгарии, не облагается дополнительным налогом в стране происхождения в большинстве соглашений об избежании двойного налогообложения. 

Налогообязанные лица:

• Юридические лица-нерезиденты облагаются налогом, если дивиденды не администрируются постоянным представительством юридического лица-нерезидента.

• Некоммерческие юридические лица, проживающие в Болгарии

• Юридические лица-нерезиденты, которые получают доход из источника в Болгарии, за исключением того, если у компании зарегистрировано постоянное представительство, роялти и компания выплачивает лицензионные сборы.

Удерживаемый налог также применяется в случае:

• Франчайзинга и факторинга
• Дохода от услуг по управлению, оказанных болгарской компании
• Доход от аренды
• Прирост капитала

Не облагаемые налогом лица:

• Местное юридическое лицо, участвующее капиталом своей компании в качестве представителя от государства
• Лица, входящие в контрактный фонд
• Юридические лица, являющиеся налоговыми резидентами страны Европейской экономической зоны

Трансфертное ценообразование

Правила трансфертного ценообразования применяются ко всем операциям между связанными сторонами.

Руководство рекомендует готовить и вести всю соответствующую документацию по трансфертному ценообразованию. Налогоплательщики должны доказать, что их сделки заключаются по рыночным ценам.

Если налоговые органы придут к выводу, что цены не являются рыночными, они могут пересчитать прибыль и наложить дополнительные сборы.

Косвенные налоги

Акцизный сбор

Следующие группы облагаются акцизами:

• Алкогольные напитки
• Табачные изделия
• Энергетические продукты и электричество

Некоторые предметы роскоши и другие товары подпадают под акцизный сбор, который уплачивается при ввозе облагаемых пошлиной товаров или при первой продаже местных товаров.

Таможенные пошлины

Международное таможенное законодательство ЕС применяется непосредственно в Болгарии.