Налоги в Аргентине

Корпоративные налоги

Компания считается резидентом, если ее центр деятельности (т. е. местонахождение экономической деятельности компании или управленческой деятельности) находится в стране.

Законодательство Аргентины расширило его содержание, включив также оказание услуг поставщиком-нерезидентом, включая услуги, оказываемые консультантами, на национальной территории на общую продолжительность более шести месяцев в течение любого 12-месячного периода.

Налоговая ставка для иностранных компаний 

Резиденты и нерезиденты подлежат одинаковому налоговому режиму. Компании-нерезиденты облагаются налогом только на доходы, полученные в Аргентине.

Доход из аргентинского источника (например, роялти, проценты), полученные иностранными организациями, облагается налогом в полном объеме и окончательно. 

Налогообложение прироста капитала. 

Большая часть прироста капитала включается в налогооблагаемый доход и облагается налогом по обычным ставкам корпоративного подоходного налога. Прибыль, полученная от передачи акций, облигаций и других ценных бумаг, облагается налогом по обычной ставке налога на прибыль (от 25% до 35%). 

Прибыль, полученная нерезидентом от продажи акций аргентинской корпорации или другого участия в капитале аргентинской компании, которая не торгуется на бирже, облагается эффективной ставкой 13,5% от валовой выручки или 15% подоходного налога на чистую прибыль, если налоговая база продавца может быть должным образом задокументирована для целей налогообложения в Аргентине.

Продажа корпоративных облигаций, размещенных путем публичного предложения, государственных облигаций и векселей, выпущенных финансовыми трестами, как правило, не облагается налогом. Основные допустимые вычеты и налоговые кредиты. Расходы подлежат вычету, если они понесены для получения и сохранения налогооблагаемого дохода, а также для уплаченных налогов, износа или амортизации, резервов, вознаграждения директоров, заработной платы и пожертвований в размере до 5% от чистой налогооблагаемой прибыли. Затраты на НИОКР (на разработку нематериальных активов) могут быть вычтены, когда они понесены или амортизированы в течение не более пяти лет, так же, как и начальные расходы. 

Представительские расходы подлежат вычету в размере до 1,5% от суммы заработной платы, начисленной в течение финансового года.

Вычет процентов ограничен 30% EBITDA или 1 млн аргентинских песо.Чистые операционные убытки могут быть перенесены на пять лет вперед. Убытки из иностранных источников должны компенсироваться доходами из аналогичных источников. Амортизация деловой репутации не может быть вычтена для целей налога на прибыль.

Все вычеты подлежат проверке налоговыми органами. 

Другие корпоративные налоги 

Налоги с продаж взимаются на уровне юрисдикции, как правило, по ставке от 3% до 5% от валового дохода от продажи товаров и услуг. В некоторых провинциях могут быть установлены более высокие ставки на определенные услуги. Промышленная деятельность обычно освобождается от налога или облагается более низкими ставками (от 0 до 2%). Юрисдикции также взимают налог на недвижимость, ставки которого варьируются в зависимости от местоположения и налоговой стоимости недвижимости.

Налог на финансовые операции в размере 0,6% взимается с депозитов и снятия средств на текущих счетах; а также налог в размере 1,2% на любые транзакции, совершенные в банке без использования банковского счета. 33% вышеупомянутых налогов подлежат зачету в счет налога на прибыль и минимального условного подоходного налога и/или соответствующих налоговых авансов.

Гербовый сбор в размере 1% взимается при официальном оформлении государственных и частных документов, включая контракты, нотариальные акты и векселя. В некоторых случаях применяются специальные ставки 0,5%, 1,2%, 3% и 3,6%.

Ежегодный налог на имущество взимается с акций или долей в капитале местных компаний, принадлежащих физическим лицам или неделимым поместьям, зарегистрированным в Аргентине или за границей, и/или компаниям и/или юридическим лицам любого другого типа, зарегистрированным за границей. Ставка налога составляет 0,5% от стоимости участия. Такой налог не распространяется на филиалы иностранных компаний в Аргентине. Необлагаемый минимум составляет 6 000 000 аргентинских песо. В случае жилой недвижимости, в которой проживает владелец, такие активы будут освобождены от налогообложения, если их стоимость не превышает 30 000 000 аргентинских песо.

Работодатели вносят взносы в национальный фонд по безработице, фонд семейных пособий и институт социальных услуг для пенсионеров по единой ставке 18% (20,4% для компаний, которые в основном предоставляют услуги или занимаются торговлей и выше порога МСП); плюс 6% на план социального здравоохранения. Аргентинские работодатели освобождаются от уплаты взносов на социальное обеспечение в размере 7 003 аргентинских песо в месяц на одного работника (плюс дополнительное пособие в размере 10 000 аргентинских песо для мелких работодателей, насчитывающих не более 25 сотрудников). Освобожденная сумма увеличена до 17 509 аргентинских песо для работодателей в текстильной, кожевенной, сельскохозяйственной отраслях и секторе медицинских услуг.

Работодатели также должны вносить взносы в страхование трудовых рисков (49,98 аргентинских песо в месяц плюс процент от заработной платы работника в зависимости от сферы деятельности), а также в фонд страхования жизни (24,35 аргентинских песо в месяц).

Правила учета 

Система учета

Стандарты бухгалтерского учета разрабатываются национальным профессиональным органом Аргентинской федерацией профессиональных советов по экономическим наукам (FACPCE). Центральный банк и Национальное управление страхования дополняют профессиональные стандарты бухгалтерского учета правилами, разработанными специально для организаций, находящихся под их контролем. Некоторые правила этих двух регулирующих органов могут привести к существенным отклонениям от стандартов бухгалтерского учета.

В настоящее время финансовые организации переходят на МСФО в соответствии с решением Центрального банка. Органы регулирования бухгалтерского учета Contaduria General de la Nación (Генеральный бухгалтер Аргентины), 

Federación Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias Economicas (Аргентинская федерация профессиональных советов экономических наук), организация, отвечающая за технические стандарты бухгалтерского учета.

Бухгалтерское право 

Закон № 19,550 (на испанском языке), 3 апреля 1972 г. Разница между национальными и международными стандартами (IAS/IFRS) Котирующиеся на бирже компании, кроме банков и страховых компаний, а также МСП обязаны составлять свою финансовую отчетность с использованием МСФО. Банки должны применять стандарты BCRA (Центральный банк Аргентинской Республики), объединенные с МСФО, начиная с 2018 года.

Бухгалтерская практика

Налоговый год начинается 1 января и заканчивается 31 декабря того же года. Бухгалтерские отчеты

Все коммерческие компании в Аргентине должны ежегодно составлять определенные бухгалтерские документы, включая журнал, бухгалтерскую книгу и последующие оценки акций.

Компании обязаны составлять бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках и ежегодно представлять документы на утверждение аудиторам (внутри или вне компании). Ежегодно в обязательном порядке должны быть представлены годовая финансовая отчетность и заключение аудитора.

Публичные компании должны подавать промежуточные и годовые финансовые отчеты в Национальную комиссию по ценным бумагам и на Фондовую биржу Буэнос-Айреса. Квартальные и годовые отчеты должны включать консолидированные и отдельные финансовые отчеты, позволяющие проводить сравнение с предыдущим годом или периодом.

Частная компания подает свою годовую финансовую отчетность в Департамент корпоративной инспекции (Inspección General de Justicia) соответствующей юрисдикции.

Бухгалтеры

Аудитор (дипломированный бухгалтер) ведет бухгалтерский учет и удостоверяет его в компании.

Потребительский налог

Impuesto al Valor Agregado или IVA (налог на добавленную стоимость или НДС) Общая ставка НДС составляет 21% и взимается с чистой стоимости транзакций. Некоторые коммунальные услуги, такие как электричество, вода и канализация или телекоммуникационные компании, облагаются повышенной ставкой 27%. 

Пониженная ставка НДС в размере 10,5% применяется к процентам и комиссиям по кредитам, предоставленным банками; продажа, подготовка, производство или строительство и окончательный импорт определенных капитальных активов; пассажирские перевозки на дальние расстояния (более 100 км); продажа или импорт газет и журналов, некоторые медицинские услуги.

Экспорт товаров и услуг рассматривается как операция с нулевой ставкой, при этом входящий НДС может быть использован в качестве кредита против исходящего НДС или возмещен в соответствии со специальной процедурой.

Освобожденные от НДС отрасли включают: образование; аренда недвижимости на определенных условиях; книги; определенные продукты питания, такие как вода и молоко, для определенных покупателей; местные пассажирские перевозки, осуществляемые транспортными компаниями (менее 100 км); международные перевозки; проценты по привилегированным акциям и долевым ценным бумагам, облигациям и другим ценным бумагам, выпущенным федеральным правительством, провинциями и муниципалитетами.

Ставка НДС применяется к цене реализации. Регистрация по НДС требуется для корпораций или других юридических лиц, которые начинают налогооблагаемую деятельность в Аргентине, и для физических лиц, чей годовой налогооблагаемый оборот превышает 3,7 млн аргентинских песо для товаров и более 2,6 млн аргентинских песо для услуг. Декларации по НДС представляются ежемесячно с 12 по 22 число месяца, следующего за соответствующим месяцем (в зависимости от ИНН плательщика). При импорте НДС исчисляется и уплачивается вместе с таможенными пошлинами.

НДС за услуги, оказанные из-за границы, должен быть уплачен местным субъектом, получающим услугу, с применением механизма обратного начисления.

Организации должны зарегистрироваться в IIBB (Ingresos Brutos), если они осуществляют поставки, облагаемые НДС, в ходе ведения бизнеса. Порог оборота не применяется. 

Импортные пошлины варьируются от 0% до 35%. Акцизные сборы применяются к табаку, винам, безалкогольным напиткам, спиртным напиткам, бензину, смазочным материалам, страховым взносам, автомобильным шинам, мобильным услугам, парфюмерии, ювелирным изделиям и драгоценным камням. С 1 января 2021 г. по 31 декабря 2025 г. к определенным электронным товарам применяется налог в размере 17% (6,55% к продуктам, производимым компаниями, пользующимися льготами).

Экспортные пошлины взимаются с товаров и услуг по общим ставкам 5% для промышленных товаров и услуг, 8% для углеводородов и продуктов горнодобывающей промышленности, 15% для продуктов сельского хозяйства и 33% для сои. Кроме того, налог на солидарность в размере 30% применяется ко всем покупкам иностранной валюты аргентинскими физическими лицами в инвестиционных целях или компаниями и физическими лицами для оплаты иностранных расходов (например, проезд и проживание, иностранные цифровые услуги для личного пользования).

Индивидуальные налоги

Резиденты облагаются налогом на все свои национальные и международные доходы, в то время как нерезиденты облагаются налогом только на доход, полученный в Аргентине.

Аргентинский закон делит людей на разные категории в зависимости от их статуса проживания:

Резиденты (граждане, проживающие в стране; граждане, работающие за границей  сроком до 13 месяцев или при получении постоянного вида на жительство в целях миграции в иностранное государство; иностранцы, направленные на работу в Аргентину на срок более пяти лет; иностранцы, проживающие в Аргентине не для работы.более 13 месяцев) Нерезиденты (иностранцы, направленные на работу в Аргентину на срок менее пяти лет)

Иностранные бенефициары (иностранцы, временно работающие в Аргентине менее шести месяцев в календарном году; граждане Аргентины, работающие за границей после потери статуса налогового резидента, и иностранцы, проживающие за границей).Работники облагаются налогом у работодателя, который несет ответственность (налогооблагаемый агент). Взносы на социальное обеспечение, удержанные работодателем, и личные отчисления вычитаются из заработной платы с целью подоходного налога.

Существует несколько видов пособий или налоговых скидок: 260,580 аргентинских песо для лиц, проживающих в Аргентине не менее шести месяцев в течение календарного года, 235,457,25 аргентинских песо для супругов, 118,741,97 аргентинских песо за каждого ребенка младше 18 лет. 335 356,79 песо для самозанятых, 419 196,02 аргентинских песо для новых специалистов/предпринимателей.

Физические лица могут вычесть до 40% своих расходов на аренду (максимум до 167 678,40 аргентинских песо) при условии,  что они не владеют недвижимостью.

Ипотека и все другие проценты, алименты, расходы на образование и уход за детьми не подлежат налоговому вычету.

Специальный налоговый режим для экспатриантов 

Нерезиденты и иностранные бенефициары облагаются налогом только на свой доход из аргентинского источника.

Иностранные бенефициары, временно работающие в Аргентине не более шести месяцев в течение года и получающие доход посредством изобразительного или прикладного искусства, облагаются окончательной ставкой подоходного налога в размере 24,5%. 

Физические лица-резиденты с общей суммой активов более 6 миллионов аргентинских песо облагаются налогом на личное имущество по ставкам от 0,5% до 1,75%. Для нерезидентов ставка составляет 0,5% и применяется к их активам, расположенным в Аргентине. Доли участия в аргентинских компаниях облагаются налогом в размере 0,5%. Активы, расположенные за пределами Аргентины, облагаются более высокими ставками в диапазоне от 0,7% до 2,25%.

Налог на финансовые операции в размере 0,6% по дебету и кредиту на текущих счетах не распространяется на выплаты пособий по найму и пенсионные выплаты.

Налог на недвижимое имущество взимается ежегодно провинциальными властями так же, как и автомобильный сбор. В провинции Буэнос-Айрес действуют налоги на дарение и наследство.

Налог на валовой доход ("Ingresos Brutos") представляет собой провинциальный налог, взимаемый с самозанятых лиц с валового дохода. Средняя ставка налога составляет 4% в федеральной столице, аналогичные ставки применяются в других провинциях.